统一税收抵免_Unified Tax Credit
什么是统一税收抵免？
统一税收抵免，即统一赠与税，是由美国国税局（IRS）提供给所有美国纳税人的，它将赠与税和遗产税两项独立的终身免税额合并为一个整体。合并后的免税额度适用于您在生前赠与他人的应税礼物、在世赠送的礼物以及您去世后留给受益人的遗产转让。
关键要点
- 统一税收抵免定义了个人在生前可以赠送的金额，以及在赠与税或遗产税适用之前，可以传承给继承人的遗产额。
- 该税收抵免将赠与税和遗产税统一为一种税，这将减少个人或遗产的税务负担，逐美元抵扣。
- 2023年的终身赠与和遗产税免税额为个人1292万美元，已婚夫妇联名申报为2584万美元。2024年，分别为1361万美元和2722万美元。[1]
- 在2023纳税年度，您最多可以向他人赠送17000美元，或向配偶“拆分”的情况下赠送34000美元，而无需使用您的终身赠与和遗产税免税额。2024年的数字为18000美元和36000美元。[1]
理解统一税收抵免
在生前向他人赠与大量资产的个人可能面临赠与税。去世后留给受益人的资产也可能需缴纳遗产税。统一税收抵免设定了个人在生前可以赠送和遗赠给继承人的数额，免于任何赠与税和遗产税的适用。[2][3]
重要提示： 赠与税由赠与者负责支付；然而，受赠者也可以同意代为支付。如果您正在考虑此类安排，请联系税务专业人士以获取指导。[2]
统一税收抵免将赠与税和遗产税的免税额度整合为一个税制，逐美元减少个人或遗产的税负。如果个人或夫妇赠送的一些资产价值超过年度免税额，则可能需要提交赠与税申报表。向慈善机构赠与或支付他人的医疗或学费的款项不需要提交赠与税申报表的要求。[4]
年度赠与税免税额
大多数纳税人可以在2023年向他人赠送最多17000美元，2024年为18000美元，而无须通知IRS。年度免税额度按个人计算，因此已婚夫妇联名申报可以在2023年赠送最多34000美元，或在2024年赠送最多36000美元，而无需提交赠与税申报表。如果您在2023年赠送超过17000美元，则必须在709表单上披露该赠与。这样做并不一定意味着您将需要对超出17000美元部分的金额缴税，但超出17000美元的价值可能会计入您的终身免税额。[5][16]
一些类型的转让不受赠与税要求的约束：
- 在大多数情况下，低于年度免税额的赠与
- 赠与配偶
- 资格支付的医疗款项
- 资格支付的学费
- 向政治组织的转让
- 向某些免税组织的转让[4]
重要提示： 根据IRS的规定，赠与被定义为“对个人的任何转让，无论是直接还是间接，且未以货币或货币等值的形式获得完全对价。”[7]
联邦遗产税税率
2023年联邦税法对超过1292万美元的遗产征税。个人可以将1292万美元传给继承人，而已婚夫妇可以在不缴税的情况下传赠双倍金额。2024年的免税额度为个人1361万美元，已婚夫妇联名申报为2722万美元。[1][3]
美国只有一小部分遗产超过这些免税水平。对于那些超过者，联邦遗产税税率适用于超出免税额度的部分。联邦遗产税最高税率为40%，适用于超过100万美元的应税金额。[8] 如下表所示，税率随着应税金额的增加而递增：
| 应税金额 | 遗产税税率 | 遗产应缴税款 |
|---|---|---|
| 10,000 | 18% | $0 基础税 + 18% 应税金额 |
| 20,000 | 20% | $1,800 基础税 + 20% 应税金额 |
| 40,000 | 22% | $3,800 基础税 + 22% 应税金额 |
| 60,000 | 24% | $8,200 基础税 + 24% 应税金额 |
| 80,000 | 26% | $13,000 基础税 + 26% 应税金额 |
| 100,000 | 28% | $18,200 基础税 + 28% 应税金额 |
| 150,000 | 30% | $23,800 基础税 + 30% 应税金额 |
| 250,000 | 32% | $38,800 基础税 + 32% 应税金额 |
| 500,000 | 34% | $70,800 基础税 + 34% 应税金额 |
| 750,000 | 37% | $155,800 基础税 + 37% 应税金额 |
| 1,000,000 | 39% | $248,300 基础税 + 39% 应税金额 |
| 超过 $1,000,000 | 40% | $345,800 基础税 + 40% 应税金额 |
来源：美国国税局[9]
统一抵免与遗嘱认证
遗嘱认证过程可能非常昂贵，因此一些人利用统一税收抵免在去世后节省遗产税。该抵免不用于减少个人生前的赠与税，而是用于去世后遗赠给受益人的遗产金额。
要利用这一终身抵免，受益人或去世者的遗产执行人必须填写IRS 706表单，以确定根据《内陆税法》（IRC）第11章征收的遗产税。[10]
纳税人可以在生前或去世后，或同时使用统一税收抵免。请持续关注年度赠与免税额和赠与及遗产税免税额，因为税法会定期变更。
2023年和2024年的赠与税免税额是什么？
2023年的免税额为17000美元，2024年为18000美元。[1] 您可以赠与一位非美国公民配偶的年度免税额度为2023年的175000美元，2024年的185000美元。[1][1]
2023年和2024年的赠与税和遗产税免税额是多少？
2023年的免税额为1292万美元、已婚且联名申报为2584万美元。2024年的免税额分别为1361万美元和2722万美元。[1]
哪些州征收遗产税？
除了对所有州征收的联邦遗产税外，还有12个州和华盛顿特区征收州遗产税。夏威夷和华盛顿的最高遗产税税率为20%。伊利诺伊州、马里兰州、马萨诸塞州、明尼苏达州、纽约州、俄勒冈州、罗德岛、佛蒙特州和华盛顿特区的最高税率为16%。康涅狄格州和缅因州的税率最低，为12%。[12]
总结
统一税收抵免由IRS提供给所有美国纳税人，并将赠与税和遗产税两项独立的终身免税额合并为一个整体。合并后的免税额度适用于您在生前赠与他人的应税礼物和您留给受益人的资产。大多数纳税人可以在2023年向他人赠送最多17000美元，而在2024年为18000美元，无须通知IRS，但阈值可能会每年变化。纳税人可以在生前、去世后或两者兼而有之地使用统一税收抵免。
参考文献
[1] Internal Revenue Service. "IRS Provides Tax Inflation Adjustments for Tax Year 2024."
[2] Internal Revenue Service. "Frequently Asked Questions on Gift Taxes," Select "Who pays the gift tax?"
[3] Internal Revenue Service. "Estate Tax."
[4] Internal Revenue Service. "Instructions for Form 709, United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return," Pages 2-3.
[5] Internal Revenue Service. "Frequently Asked Questions on Gift Taxes," Select "What if my spouse and I want to give away property that we own together?"
[6] Internal Revenue Service. "Instructions for Form 709, United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return," Page 3.
[7] Internal Revenue Service. "Frequently Asked Questions on Gift Taxes," Select "What is considered a gift?"
[8] Internal Revenue Service. "Instructions for Form 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return," Pages 1, 6.
[9] Internal Revenue Service. "Instructions for Form 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return," Page 6.
[10] Internal Revenue Service. "About Form 706, United States Estate (and Generations-Skipping Transfer) Tax Return."
[11] Internal Revenue Service. "Frequently Asked Questions on Gift Taxes for Nonresidents Not Citizens of the United States," Select "What can be excluded from gifts?"
[12] Tax Foundation. "Facts & Figures: How Does Your State Compare?," Page 52.